УИД № 34RS0002-01-2024-012637-63

дело № 2А-620/2025 (2А-6642/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Волгоград                                19 февраля 2025 г.

Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе председательствующего судьи Агаркова А.В. (Историческая ул., д. 122Б, гор. Волгоград, 400075, 5 этаж, кабинет № 5),

при ведении протокола судебного заседания секретарём Трушиной К.А., с лицом, способствующим отправлению правосудия – помощником судьи Саклаковой Н.В.,

с участием

представителя административного истца Бубнова Ю.А.,

административного ответчика Богатырева П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к Богатыреву ФИО7 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., земельного налога за 2022 г.,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к Богатыреву П.В. о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., земельного налога за 2022 г.

При этом административный истец указал, что Богатырев П.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по ним у него образовалась задолженность по указанным налогам за 2022 г. на общую сумму 3787,00 рублей, о взыскании которых административный истец просит суд.

В судебном заседании представитель административного истца Бубнов Ю.А. требования административного иска поддержал, настаивал на их удовлетворении. Пояснил, что, несмотря на оплату налогоплательщиком 3787,00 рублей в октябре 2023 г., указанная задолженность не погашена, поскольку уплаченная сумма была перераспределена на иные периоды иной задолженности, о чём представил соответствующую справку. Из данной справки усматривается, что сумма 3787 рублей, уплаченная 27 октября 2023 г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ была зачислена в счёт имеющейся задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования за 2018 г. Впоследствии, в апреле 2024 г. указанная сумма в размере 3787 рублей была зачислена в счёт погашения иной имеющейся задолженности, однако какой именно и за какой период выяснить возможным не представляется.

Административный ответчик Богатырев П.В. в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска, указал, что им 27 октября 2023 г. была оплачена в полном объёме сумма, выставленная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, о чём свидетельствует соответствующий чек, приобщённый в материалы дела.

Исследовав материалы административного дела, приобщённые и истребованные судом документы, выслушав участников процесса, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» № 750-ОД от 11 ноября 2002 г., устанавливающего транспортный налог, обязательный к уплате на территории Волгоградской области, определены налоговые ставки, в том числе в отношении легковых автомобилей, в редакции, действующей с 1 января 2015 г. по настоящее время.

    Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего НК РФ.

    Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) перечисленное имущество.

    На основании пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

    Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

    На основании пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

    На основании пункта 4 статьи 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

    В соответствии со статьей 404 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

    Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функции по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

    На основании пункта 9.1 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

    При этом следует отметить, что налоговые органы используют получаемые от регистрирующих органов сведения исключительно в целях исчисления налогов, т.е. налоговые органы являются пользователями данной информации, а не ее правообладателями, поэтому не могут отвечать за полноту, достоверность и актуальность представленной информации, а также вносить какие-либо изменения в указанные сведения.

    В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

    Согласно пп.1 п.1 статьи 1 Постановления № 24/464 от 23 ноября 2005 г. «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда» (далее – Постановление) налоговые ставки по земельному налогу в отношении земель занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства устанавливаются в следующих размерах 0.3 % от налоговой базы (в период с 1 января 2015 г. по настоящее время).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком исполнения до 20 июня 2023 г.

В адрес административного ответчика налоговым органом также было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором было указано о необходимости уплаты за 2022 г. транспортного налога в размере 675 и 2992 рублей, земельного налога в размере 46 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 74 рублей.

Административный ответчик в судебном заседании не оспаривал обоснованность начисления указанных налогов и их размер.

О законности начисленных налогов также свидетельствуют истребованные судом при подготовке к рассмотрению настоящего дела документы, которые получены из государственных органов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов: счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда 26 февраля 2024 г. обращалась к мировому судье судебного участка № 79 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 4 марта 2024 г. постановлен судебный приказ.

Мировой судья, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, 25 июля 2024 г. отменил указанный судебный приказ.

В силу ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 18 декабря 2024 г., то есть в установленный законом срок.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Суд усматривает, что законно начисленные налоги за 2022 г. – транспортный, земельный и на имуществ физических лиц по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был оплачен Богатыревым П.В. в установленный законодателем срок 27 октября 2023 г., о чём свидетельствует соответствующий чек по операции (л.д. 40).

В судебном заседании представитель административного истца не оспаривал оплату налогоплательщиком суммы в размере 3787 рублей 27 октября 2023 г., её поступление на единый налоговый счёт налогоплательщика.

Вместе с тем, представитель административного истца указал, что указанная сумма в размере 3787 рублей была зачислена в счёт погашения имеющейся задолженности по ранее возникшей задолженности – по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования за 2018 г.

Суд обращает внимание, что перераспределение поступивших на единый налоговый счёт налогоплательщика денежных средств и зачёт их в возникшие ранее задолженности соответствует порядку, установленному в ст. 45 НК РФ, вместе с тем, налоговым органом при перераспределении уплаченной 23 октября 2023 г. Богатыревым П.В. сумы не учтено следующее.

По решению № Дзержинского районного суда гор. Волгограда от 9 июня 2020 г. ИФНС РФ по Дзержинскому району гор. Волгограда отказано в удовлетворении требований о взыскании с Богатырева П.В. задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования за 2018 г. в связи с утратой права на её взыскание.

По этой причине зачисление в порядке ст. 45 НК РФ уплаченной 23 октября 2023 г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 3787 рублей в счёт погашения задолженности, право взыскания которой налоговым органом утрачено, законным признать нельзя.

В судебном заседании представитель налогового органа сообщил, что в апреле 2024 г. указанная сумма в размере 3787 рублей была снова перераспределена и зачислена в счёт погашения иной имеющейся у Богатырева П.В. задолженности, однако какой именно и за какой период выяснить возможным не представляется.

Бремя доказывания обстоятельств, на которые ссылается административный истец в поддержание позиции по иску, обязывает сторону, заявившее такое требование, доказать правомерность её возникновение.

В данном конкретном деле налоговый орган, высыпающий административным истцом в административном судопроизводстве, не доказал правомерность перераспределения уплаченной 23 октября 2023 г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 3787 рублей в счёт погашения иной задолженности, поскольку налоговый орган не обладает информацией, куда именно и счёт какой задолженности была зачислена эта сумма.

Более того, налогоплательщик, действуя добросовестно и осмотрительно в сроки, установленные налоговым законодательством, произвёл оплату налогов за 2022 г. по тем реквизитам, которые были указаны налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ

При таких данных суд констатирует исполнение 23 октября 2023 г. Богатыревым П.В. обязанности по оплате транспортного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., земельного налога за 2022 г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и отсутствие у него задолженности по данным обязательным платежам, а потому в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к Богатыреву ФИО8 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., земельного налога за 2022 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд гор. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено судом 20 февраля 2025 г.

     Судья                                     А.В. Агарков